从今天开始，修改后的《中华人民共和国个人所得税法》将全面实施。新个税法实施后，月收入低于3500元的工薪族不再缴纳个税，9级超额累进税率结构修改为7级，相应的级距等也进行了调整。需要提醒的是，这里的3500元并不是泛指月薪所得，而是扣除“三险一金”后的收入。
据了解，我们平常说的“三险一金”包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费。
据了解，目前南京市“三险一金”扣除的基本标准为工薪收入的11%：养老保险为工薪收入的8%，基本医疗保险为2%，失业保险为1%，“三险”共计11%；“一金”可扣除比例为工薪收入的8%至12%之间。
照这么推算，如果月薪实际到手3500元，那加上“三险一金”后，由于公积金的缴存比例不定，总的月收入可能在4320元至4545元之间。照这个范围看，月收入低于4320元的市民肯定不用缴纳个税。月薪处于4320元至4545元之间的市民，则视公积金缴存比例的不同，有可能不用缴纳个税。
据初步测算，个税起征点提高至3500元后，南京市预计有230余万人不用缴纳个人所得税，江苏省有超过600万人免交个税。南京市地税局表示，个税起征点提至3500元，影响最大的是工资薪金项目的个人所得税，以2010年个人所得税入库情况测算，预计工资薪金个人所得税款降幅在40%以上，即21亿元以上。
个税计算公式：
（工资-三险一金扣除数-起征点）×对应税率-速算扣除数
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过1500元的 3 0
2 超过1500元至4500元的部分 10 105
3 超过4500元至9000元的部分 20 555
4 超过9000元至35000元的部分 25 1005
5 超过35000元至55000元的部分 30 2755
6 超过55000元至80000元的部分 35 5505
7 超过80000元的部分 45 13505
算账
月入6000
少缴330元
中央财经大学税务学院副教授高萍说:“在排除‘三险一金’后,比如刘女士每月的工资是3300元,新个税法实施后,工薪部分每月将不用缴纳个税,每月少缴个税105元,全年少缴1260元。”
“再比如,在排除‘三险一金’后,王某的月工资为6000元,每月需缴个税475元,新个税法实施后,每月需缴个税145元,每月少缴330元,全年少缴3960元。”高萍说。
根据相关专家的测算,每月工资收入在5000元以下的,个税的实际负担率在1%以下,6000元为2.42%,7000元为3.5%,7500元为3.93%。
提醒
8月工资9月发
按新税率扣税
根据税务总局的规定,纳税人9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个税。而纳税人9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在9月1日以后由扣缴义务人申报入库,均应适用原税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个税。
税务总局还规定,鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算,而且是在一个完整的纳税年度产生的,这就需要分段计算应纳税额。即:9月1日前适用原税法的减除费用标准和税率表;9月1日(含)后适用新税法的减除费用标准和税率表。
这些费如何计个税
过节费：全额计入工资缴税
过节费是单位向雇员经常发放的项目，这部分收入究竟该如何计征个税呢？
针对过节费该如何计征个税这一问题，根据我国的现行税法，过节费应该属于工资、薪金所得项目，全额计入当月工资、薪金所得项目计征个税。
财政部财科所副所长白景明介绍，过节费是由于受雇而获得的收入，属于工资、薪金所得，应该计入个税税基。
福利费：特定范围的才能免税
根据我国的个税法，福利费属于免纳个税的范畴，那么究竟哪些费用属于免税的福利费呢？
根据个税法实施条例，福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
根据相关规定，上述生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其在职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。此外，相关规定还指出，超过国家规定比例或基数提留的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出，不属于免税的福利费范围。
白景明介绍，一般意义上或是财务角度的福利费和税法上的福利费概念有区别，从税法上讲，只有符合相关明确规定的才能列入免征范围，近几年，我国个税征收政策逐渐细化，但很多模糊地带的收入项目仍有待进一步明确。
年终奖：摊至12个月计税
年终奖也就是全年一次性奖金,是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。
2005年,国家税务总局对全年一次性奖金的个税计税办法进行了调整,明确规定纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,计税办法为先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数,再将全年一次性奖金据已确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。
张斌介绍说,年终奖是全年薪酬的组成部分,我国目前年终奖的个税计征方法是分摊计税找低税率的方法,现行计税方法相比以前具有合理性,总体上降低了税负。此外,根据政策规定,在一个纳税年度内,全年一次性奖金这种计税方法对每个纳税人只允许采用一次。
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